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出口退税改革对机械产品的影响分析修整机

时间：2022年07月04日

出口退税改革对机械产品的影响分析

我国从1985年开始实行出口退税，多年来由于机制不合理，已严重影响企业资金周转和经济效益。去年10月，国务院作出改革现行出口退税机制的决定。

出口退税负担机制不合理，欠退税问题严重

近年来，由于我国出口增速很快，出口规模越来越大，而出口退税负担机制是采取国内征收的增值税由中央财政统一征收后返回地方25％，退税却由中央财政全部负担，造成出口退税缺乏稳定的资金来源，导致退税不及时和欠退税问题严重，已严重影响企业资金周转和经济效益。

2003年10月13日，国务院在改革现行出口退税机制的决定中指出，对国家鼓励出口的产品，出口退税率不降或少降，对一般性产品适当降低，对国家限制出口和一些资源性产品多降或取消退税；从2003年起，中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税，以加大中央财政对出口退税的支持；从2004年起，以2003年出口实际退税指标为基数，对超基数部分的应退税额由中央和地方按75：25的比例共同负担，建立中央和地方共同负担出口退税的新机制；从2004年起，累计欠退税由中央财政采取全额贴息等办法予以解决；推进外贸体制改革，加快生产企业自营出口，推进外贸代理制。

对出口产品实行退税，是指退还在国内已征收的间接税(主要是增值税)，使出口货物以不含国内间接税价格进入国际市场，避免对跨国流动货物重复征收国内税，促进国际贸易发

展。这种做法符合世贸组织规则，并已形成国际惯例。

大部分机械产品出口退税率下降4个百分点

从2004年1月1日起，除少数产品外，调低出口退税率。

石化通用机械行业中的石油和天然气钻机维持17％退税率不变，其他产品由17％降到13％。

重型矿山机械行业保持17％退税率不变的有：电动滑车及提升机、千斤顶、卷扬机、装船卸船机、各种升降机及输送机、架空索道、矿用电铲、矿用及凿井钻机、金属冶炼及铸造机械、金属轧机、辊压成型机，其他产品(含洗选、球磨、破碎设备，各种工业炉窑及其燃烧器)由17 ％降到13％。

工程机械行业保持17％退税率不变的有：起重机、叉车及搬运车、推土机、挖掘机、装载机、压路机、平地机、筑路机、截煤机、凿岩机及隧道掘进机、风动工具、各种摊铺机、混凝土或砂浆混合机器、矿物与沥青混合机器、汽车起重机及其底盘、机动混疑土搅拌车，其他产品 (含上述机械零件、部件)由17％降到13％。

机床与工具行业中的数控机床、加工中心、组合机床保持17％退税率不变，其他产品(含工具、零附件)由 17％降到13％。

汽车行业保持17％退税率不变的有：汽车及其发动机、关键件、零部件，其他产品(含摩托车及其零部件，电动和机动牵引车，短距离运货车辆)由17％降到13％。

电器行业除电动工具保持17％退税率不变外，其他产品由17％降到 13％。

农机行业中的拖拉机、柴油发动机及零部件仍按17％退税率不变，其他产品原退税率为13％的都降到11 ％。

仪器仪表、文化办公设备、机械基础件、食品包装机械行业由17％降到13％。

改革初衷是好的，但操作难度很大

本次出口退税机制改革决定提出：“新帐不欠，老帐要还”这一指导思想，有利于机械企业加快资金周转，减少利息支出，提高经济效益。过去欠退的税额，由中央财政从2004年起采取全额贴息等办法予以解决，而新发生的退税额要做到及时足额退税。这种改革的初衷是好的，但也存在以下问题：

出口退税率下降，将增加企业生产成本或减少利润，从而影响竞争力。按照海关税号分类，机械产品年出口1 亿美元以上的60多种产品中，除10种产品出口退税率保持17％不变外，其他产品都下降4个百分点，必将影响这些产品的出口竞争力。尤其对一些靠价格优势出口，竞争又十分激烈的产品，如摩托车、阀门、液体泵等影响更大。

地方政府承担的25％退税额难以保证，将影响企业出口积极性。从 2004年起，以2003年出口实际退税指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央财政负担75％，地方财政负担25％，这个规定虽然合理，但具体操作难度很大。一是有些产品出口地与货源地不统一，产生收入与退税分离的问题。生产企业的产品增值税交给了当地政府，如果产品在异地出口，要由出口地政府退税，执行难度很大。外贸公司收购外省市产品在本地海关出口，去向生产企业所在地政府退回25％的税款也很难办。二是中央财政将企业所交的增值税，按25％返回地方后，地方又按一定比例由省地县三级分摊，要退税必须从省地县三级退回，既复杂，也难以落实。

为此，建议政府在制定管理办法时，可先从中央财政统一退付给企业(即包括地方应退的25％在内)，再按出口产品货源地统计，将25％退税款先从应退还给省份的增值税中扣除，再将其余部分退还地方。这样既方便企业，又简化手续，提高效率。对外贸企业要推行代理制，目前仍实行收购制的，要制定专门办法解决应由地方负担25％的退税款问题。